החל מינואר 2017 נכנס לתוקף חובת הפרשה לקצבה ולאבטלה.
להלן נביא בתמצית את פרטי חובת ההפרשה לקצבה ואבטלה שהוטלה על העצמאים במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב 2018-2017), התשע"ז-2016 (להלן: "החוק") הידוע בכינויו "חוק ההסדרים" לשנות המס 2018-2017.
על מי חלה חובת ההפרשה:
החל מינואר 2017, כל עצמאי מעל גיל 21 חייב להפריש לקצבת הפנסיה.
אינם חייבים להפריש:
- עצמאי שמתקיים לגביו, בתום שנת המס, אחד מאלה:
- א. טרם מלאו לו 21 שנים;
- ב. הוא הגיע לגיל הפרישה המוקדמת, כמשמעותו בחוק גיל פרישה, התשס"ד 2000;
- ג. טרם חלפו שישה חודשים מהמועד שבו העצמאי נרשם לראשונה כעוסק לפי סעיף 52 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו 1975;
- עצמאי שמלאו לו 55 שנים ביום תחילתו של חוק זה.
חובת ההפרשה לפנסיה של עצמאיים מתחלקת לשניים:
חלק ראשון – עד לחצי מהשכר הממוצע במשק (נכון ל-01/17 9,673 ₪) יחויב בהפרשה של 4.45% לפנסיה.
חלק שני – מעל לחצי מהשכר הממוצע במשק ועד לגובה השכר הממוצע במשק יחויב בהפרשה של 12.55% לפנסיה.
ההפרשה הפנסיונית תחולק כך ששני שליש מהכספים יופרשו לטובת רכיב התגמולים ושליש יופנה לטובת רכיב דמי האבטלה - חלק ייעודי מהחיסכון הפנסיוני אותו ניתן למשוך במצבי אבטלה ולא רק בגיל הפרישה.
לדוגמא:
| הכנסה | עד מחצית השכר הממוצע 4.45% | מעל מחצית השכר הממוצע 12.55% | סה"כ הפקדות לפנסיה |
| 5,000 ש"ח | 215 ש"ח | 21 ש"ח | 236 ש"ח |
| 7,500 ש"ח | 215 ש"ח | 334 ש"ח | 549 ש"ח |
| 10,000 ש"ח | 215 ש"ח | 607 ש"ח | 822 ש"ח |
הכנסה החייבת בהפקדה היא הכנסה חייבת לפני ניכויים כדלקמן:
- ניכוי בגין הפרשה לקצבה (סעיף 47 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961
- ניכוי דמי ביטוח לאומי כעצמאי (סעיף 47א לפקודת מס הכנסה)
- ניכוי בגין אובדן כושר עבודה (סעיף 32(14) לפקודה)
- וכן לפני קיזוזים ופטורים (כגון קיזוז הפסדים ופטור לנכה לפי סעיף 9(5) לפקודה).
שינויים בדמי הביטוח הלאומי לעצמאיים
עצמאי שמרוויח עד גובה הכנסה של 60% מהשכר הממוצע במשק, שהם 5,804 ₪ (נכון לחודש ינואר 2017), יזכה להטבה בתשלום הביטוח לאומי וישלם 2.87% במקום 6.72%.
הסכום שיש להפריש לפנסיה יקוזז עם הירידה בתשלום דמי הביטוח הלאומי.
עצמאי שמרוויח מעל ל-60% מהשכר הממוצע במשק ישלם 12.83% במקום 11.23% לדמי הביטוח הלאומי, על חלק ההכנסה שעולה על 60% מהשכר הממוצע במשק.
הטבות נוספות לעצמאיים
עצמאיים יקבלו החזר מס על כל הפקדה לפנסיה והרווחים שתצברו במהלך החיסכון יהיו גם הם פטורים ממס.
אבטלה
חלק מתוך הסכום שיופקד לקופת גמל לקצבה יועד לעצמאי במצב של אבטלה.
החלק שייועד לדמי אבטלה לעצמאי יהיה הנמוך מבין שליש סכום ההפקדה ותקרת הפיצויים הפטורים לפי סעיף 9(7א) (בשנת 2017 – 12,200 ש"ח).
התנאים:
למצב אבטלה לעצמאי יחשבו סגירת עסק או גיל פרישה, אך ניתן למשוך כספים במצב אבטלה לעצמאי רק אם העצמאי הפקיד בקופה במשך שנתיים מתוך שלוש השנים שקדמו למועד המשיכה. המשיכה תהיה בשלושה תשלומים (למי שהגיע לגיל פרישה – בתשלום אחד). שר האוצר יקבע תנאים נוספים לעניין משיכת כספים במצב של אבטלה לעצמאי
סכום המשיכה:
עצמאי שיגיע למצב אבטלה יוכל למשוך את הגבוה מבין סך שלוש פעמים שכר המינימום לבין תקרת פיצויים פטורים מוכפלת בשנות ההפקדה לקופה (מאז המשיכה הקודמת), אך בכל מקרה לא יותר מחלק ההפקדה המיועד למצב אבטלה כאמור לעיל. סכום המשיכה יהיה פטור ממס בתנאים מסוימים (סעיף 9(7ב) לפקודה שנוסף בתיקון) לחוק זה
מועד ההפקדה
לא הפקיד עצמאי שחלה עליו חובת הפקדה לקופת גמל לקצבה ושהכנסתו החייבת בהפקדה, בשנת מס, עולה על סכום השווה ל־ 12 פעמים שכר מינימום באותה שנת מס, תשלומים לקופת גמל לקצבה, ישלח לו המרכז לגביית קנסות, אגרות והוצאות התראה ולפיה אם לא יפקיד את התשלומים כאמור, בתוך 90 ימים ממועד משלוח ההתראה יוטל עליו קנס ע"ס 500 ₪.
נשמח לעמוד לשירותך לכל הבהרה שתידרש,
יעקב רוסו ושות' – רואי חשבון
